|
Investeren - achtergrondinformatie
|
De fiscale aspecten voor zeeschepen in deze paragraaf zijn niet uitputtend beschreven en vormen een raamwerk. In individuele gevallen kunnen de fiscale gevolgen afwijken van deze algemene regels. Het is daarom raadzaam, voordat u investeert, eerst met een belastingadviseur te overleggen. 
Er wordt onderscheid gemaakt tussen de besloten en open CV. De fiscale behandeling van participanten in een besloten en een open CV verschillen van elkaar.
Particuliere investeerders in de Besloten CV
De winst van een besloten CV wordt aan de vennoten toegerekend. De particuliere deelnemers genieten aldus “winst uit onderneming”. Deze winst dient in de aangifte Inkomstenbelasting te worden aangegeven in Box I.
Dankzij de tonnageregeling is deze jaarlijkse winst echter minimaal: u dient minder dan 0,1% van het deelnamebedrag aan belasting te worden betaald. U betaalt geen belasting over de rendementsuitkeringen, ook niet over de verkoopwinst.
De Belastingdienst behandelt particuliere investeerders in besloten CV’s als ondernemer, wat er op neerkomt dat zij verplicht zijn de aangifte Inkomstenbelasting op elektronische wijze te doen. Op verzoek begeleiden de rederijen de investeerders hiermee.
BV’s in de Besloten CV
BV’s die deelnemen in de besloten CV, zijn over hun winst uit zeescheepvaart maximaal 25,5% (tarief 2007) vennootschapsbelasting over de geringe fiscale winst per deelname verschuldigd. Er is sprake van slechts enkele tientallen euro’s vennootschapsbelasting per jaar. Deze belastingdruk is dus verwaarloosbaar.
Personen die werkzaam zijn in een leidinggevende functie in de zeescheepvaart, kunnen meestal maar in één besloten CV deelnemen. Hebt u tot en met 2000 niet in scheepvaart CV’s deelgenomen of destijds in maximaal één scheepvaart CV geïnvesteerd, dan kunt u onbeperkt in besloten scheepvaart-CV’s deelnemen en van de fiscale voordelen genieten.
Indien u in meer dan drie besloten scheepsCV’s investeert, worden deze deelnemingen door de belastingdienst aangemerkt als 1 onderneming. Een nieuwe aanvraag tonnageregeling kan achterwege blijven.
Particuliere investeerders in de Open CV
De participaties van particuliere investeerders die voor minder dan 5% deelnemen in een Open CV, vallen in Box 3.
U betaalt dus geen belasting over de jaarlijkse uitkeringen. Wel bent u jaarlijks 1,2% vermogensrendementsheffing verschuldigd over de gemiddelde waarde van uw participatie.
Voor Box 3 geldt een heffingsvrij vermogen van € 20.014 (in 2007) per persoon. Op verzoek kunt u het heffingsvrije bedrag van uw partner eveneens benutten. Voor ouderen en indien u minderjarige kinderen heeftt, kunnen extra vrijstellingen gelden.
Indien uw deelnamebedrag 5% of meer van de Open CV bedraagt, dan wordt uw deelname belast in Box 2.
In dat geval is 25% inkomstenbelasting verschuldigd over het bedrag dat u boven uw inleg ontvangt. VNC Zeevaert zal potentiële particuliere investeerders vóór de toetreding informeren indien de grens van 5% wordt overschreden.
BV’s in de Open CV
Een BV die deelneemt voor minder dan 5% in het commanditaire kapitaal van de Open CV is maximaal 25,5% vennootschapsbelasting verschuldigd over alles wat meer ontvangen wordt dan het participatiebedrag.
Indien uw BV een belang van tenminste 5% neemt in de Open CV, dan kan uw BV op verzoek gebruik maken van de deelnemingsvrijstelling. In dat geval vindt bij uw BV geen belastingheffing plaats over de uitkeringen van de CV.
Rendements-CV
Indien mocht blijken dat diverse BV’s met minder dan 5% van het commanditair kapitaal wensen deel te nemen, dan kan VNC Zeevaert besluiten om voor deze BV’s een afzonderlijke CV aan te gaan: CV Rendementsfonds.
Door deel te nemen in dit Rendementsfonds kunnen BV’s gebruik maken van de deelnemingsvrijstelling. In dat geval vindt bij uw BV geen belastingheffing plaats over de uitkeringen van de Open CV.
Dividendbelasting
De uitkeringen per participatie door de Open CV worden zoveel mogelijk gekwalificeerd als terugbetalingen op kapitaal. Daarover hoeft, tot de hoogte van uw inleg, geen dividendbelasting te worden afgedragen.
Centrale afspraak met de Belastingdienst
Met de Belastingdienst Noord, kantoor Groningen, worden bindende afspraken gemaakt over de fiscale gevolgen van uw deelname in een CV.
Deze belastingdienst is bevoegd om afspraken te maken die landelijke geldingskracht hebben en keurt ook de invulinstructies voor uw belastingaangifte goed. Uw eigen belastinginspecteur dient deze invulinstructies te volgen.
Schenken van participaties in scheepvaart-CV’s
U kunt uw participatie(s) in een Open CV vrij aan uw (klein)kinderen schenken. Bij een Besloten CV dienen alle vennoten daarvoor hun toestemming geven. Deze toestemming hoeft echter niet actief te worden verleend.
Over schenkingen is schenkingsrecht verschuldigd, tenzij de schenking binnen de geldende vrijstellingen valt.
Het schenkingsbedrag van de participatie(s) dient overeen te komen met de waarde in het economisch verkeer. In veel gevallen komt dit neer op de hoogte van uw oorspronkelijke deelnamebedrag.
|
|
|
Investeren 
